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Le service de la trésorerie et des impôts de la ville fédérale de Bonn souhaite vous informer sur cette page spéciale sur le contexte de la réforme de l'impôt foncier et sur les aspects essentiels à ce sujet.
Veuillez noter que les informations ci-dessous sont générales et non contraignantes. Ces informations ne peuvent et ne doivent pas remplacer un conseil fiscal individuel.
Vidéo explicative de la trésorerie et des impôts sur la réforme de l'impôt foncier
FAQ sur la réforme de l'impôt foncier
En date du 27 mars 2025, la ville fédérale de Bonn envoie les avis d'imposition qui contiennent entre autres la fixation de l'impôt foncier selon le nouveau droit à partir du 1er janvier 2025.
Pour des raisons techniques, la mise en œuvre des taux différenciés de l'impôt foncier entraîne actuellement, dans certaines constellations de cas, un aspect irritant de la répartition des échéances sur les avis d'imposition. La caisse municipale travaille d'arrache-pied pour que cela ne se reproduise plus sur les futurs avis d'imposition.
Dansce contexte, il est important de souligner que , dans l'ensemble, les avis sont corrects et que la Stadtkasse compensera les sorties de débit (qui ne sont généralement pas justifiées sur le plan matériel) au 27 mars 2025 avec les créances supplémentaires arrivant à échéance un mois plus tard.
Pourquoi une réforme de l'impôt foncier ?
Dans son arrêt du 10 avril 2018, la Cour constitutionnelle fédérale a déclaré inconstitutionnelles les dispositions de la loi fédérale relatives à l'impôt foncier. L'élément déterminant de ce jugement a été l'inégalité de traitement fiscal du patrimoine foncier. La dernière mise à jour des bases d'imposition remonte à 1964. Ainsi, la réglementation légale relative à l'impôt foncier a violé le principe d'égalité de la Loi fondamentale (article 3, paragraphe 1 de la Loi fondamentale).
La Cour constitutionnelle fédérale avait donné à l'État fédéral jusqu'au 31 décembre 2019 pour mettre en place une nouvelle réglementation. En novembre 2019, le législateur fédéral a adopté la réforme de l'impôt foncier (le fameux modèle fédéral). Grâce à une clause d'ouverture, les Länder ont eu la possibilité de procéder à des adaptations du modèle fédéral ou d'adopter leur propre modèle d'impôt foncier.
Le Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie a décidé d'appliquer en principe le modèle fédéral, complété par une loi sur la possibilité d'introduire des taux de prélèvement différenciés.
La conséquence de la réforme est que tous les terrains de la République fédérale d'Allemagne ont dû être réévalués. Comme dans tous les Länder, l'évaluation des biens immobiliers en Rhénanie-du-Nord-Westphalie est effectuée par les services fiscaux compétents. Sur la base de la nouvelle évaluation de tous les terrains, la ville fédérale de Bonn peut émettre un nouvel avis d'imposition de la taxe foncière, dont résulte le montant correct de la taxe foncière.
À partir de quand faut-il payer le nouvel impôt foncier selon les nouvelles règles ?
L'"ancienne" législation sur l'impôt foncier s'appliquait jusqu'au 31 décembre 2024. Jusqu'à cette date, le montant de l'impôt foncier était calculé et prélevé selon les règles connues. Cela s'applique également aux biens fonciers situés sur le territoire de la ville fédérale de Bonn.
À partir du 1er janvier 2025, la ville fédérale de Bonn évaluera l'impôt foncier sur la base des nouvelles dispositions légales et du contenu des avis de mesure de l'impôt foncier émis par l'administration fiscale, qui ont été établis sur la base des déclarations de constatation remises par les propriétaires*.
Les premiers avis de taxe foncière selon la nouvelle législation seront envoyés en date du 27 mars 2025.
Comment se calcule concrètement le nouvel impôt foncier ?
Selon le modèle fédéral de réforme de l'impôt foncier en vigueur en principe dans le Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie, l'impôt foncier se calcule en deux étapes :
Administration fiscale : Valeur de la propriété foncière x coefficient de mesure fiscale = montant de la taxe foncière.
Ville fédérale de Bonn : Montant de l'impôt foncier x taux de prélèvement = impôt foncier.
La valeur de la propriété foncière est fixée par les services fiscaux sur la base d'une déclaration à remettre par tous les propriétaires* pour déterminer la valeur de l'impôt foncier. Lors de la détermination de la valeur de l'impôt foncier selon le modèle fédéral, les facteurs suivants sont notamment pris en compte : Type de bien immobilier, surface du terrain, valeur indicative du terrain, année de construction/âge, loyer froid calculé statistiquement.
Le coefficient d'imposition fixé dans la loi sur l'impôt foncier dépend du type d'utilisation du terrain et est également appliqué par les services fiscaux. Pour les biens immobiliers résidentiels (maisons individuelles et jumelées, biens immobiliers locatifs et propriétés résidentielles), le taux d'imposition s'élève en principe à 0,031 %, sans préjudice d'éventuelles exceptions. Pour les biens immobiliers non résidentiels (biens immobiliers commerciaux, biens immobiliers à usage mixte, propriétés partielles, autres biens immobiliers construits), le taux d'imposition s'élève à 0,034 %.
Quels sont les taux de prélèvement à Bonn ?
Lors de sa séance du 13 février 2025, le conseil municipal de la ville fédérale de Bonn a décidé des taux d'imposition de base suivants, qui s'appliquent rétroactivement à partir du 1er janvier 2025 :
Impôt foncier A : 543%.
Impôt foncier B pour les biens immobiliers résidentiels : 657%.
Impôt foncier B pour les biens immobiliers non résidentiels : 900%.
Quel est le taux de prélèvement applicable à mon terrain ?
Même après la réforme de l'impôt foncier, la législation sur l'impôt foncier connaît plusieurs taux de prélèvement, à distinguer les uns des autres, qui sont expliqués ci-dessous :
Le taux de prélèvement pour l'impôt foncier A sert à calculer l'impôt foncier pour les exploitations agricoles et forestières. Il convient de noter qu'avec la mise en œuvre de la réforme de l'impôt foncier, les logements des exploitations agricoles et forestières font partie du patrimoine foncier (voir impôt foncier B).
Tous les autres biens immobiliers sont soumis à l'impôt foncier B.
Le taux de prélèvement pour les immeubles d'habitation s'applique aux
les biens immobiliers résidentiels locatifs
aux maisons individuelles ou jumelées et aux
les propriétés résidentielles.
Le taux de prélèvement pour les immeubles non résidentiels s'applique aux
Terrains commerciaux
autres immeubles bâtis
les terrains à usage mixte ou non bâtis ainsi que pour les
les propriétés partielles (c'est-à-dire, par exemple, les magasins et autres locaux similaires évalués séparément).
Où puis-je savoir si mon bien immobilier est évalué comme un bien résidentiel ou non résidentiel ?
Vous trouverez cette information sur l'avis de l'administration fiscale concernant la valeur de l'impôt foncier, sur l'avis de l'administration fiscale concernant la fixation du montant de l'impôt foncier et également sur l'avis de l'impôt foncier de la ville fédérale de Bonn.
Dans le cadre de la réforme de la taxe foncière, je n'ai pas encore fait de déclaration pour déterminer la valeur de la taxe foncière. Où puis-je le faire ?
Dans le cadre de la réforme de l'impôt foncier, tous les propriétaires* ont dû déposer une déclaration dite de constatation pour leur terrain ou, le cas échéant, pour leur exploitation agricole ou forestière, qui a servi à la détermination par les services fiscaux des nouvelles valeurs foncières à la date de référence du 1er janvier 2022. Le délai de remise de ces déclarations de constatation a expiré le 31 janvier 2023.
Pour toute question relative à ces déclarations de constatation, veuillez vous adresser directement à l'administration fiscale dont vous dépendez. Pour les biens immobiliers situés dans la ville fédérale de Bonn, il s'agit des bureaux des finances de Bonn-Innenstadt et Bonn-Außenstadt.
Les bureaux des finances ont chacun mis en place une hotline sur le thème de la réforme de l'impôt foncier, que vous pouvez joindre au 0228/718-1959 (bureau des finances de Bonn-Innenstadt) ou au 0228/7268-1959 (bureau des finances de Bonn-Außenstadt). Vous trouverez de plus amples informations sur les pages d'accessibilité sur les sites Internet des deux bureaux des impôts :
La ville fédérale de Bonn n'est pas habilitée à conseiller et à recevoir les formulaires de déclaration de constatation. Il n'est donc pas possible de donner des renseignements sur la déclaration de constatation ou sur l'évaluation de votre bien immobilier.
Je ne suis pas d'accord avec la nouvelle valeur du terrain ou j'ai des questions à ce sujet. À qui puis-je m'adresser dans ce cas ?
Étant donné que les nouvelles valeurs foncières et les nouveaux montants de l'impôt foncier sont calculés et fixés par les services fiscaux, veuillez vous adresser directement au service fiscal compétent pour la propriété foncière. Cela vaut également pour l'introduction d'éventuels recours dans ce contexte.
La ville fédérale de Bonn est légalement liée aux nouveaux montants de l'impôt foncier fixés par les services fiscaux et est tenue de calculer l'impôt foncier individuel sur cette base. Toute objection à ce sujet à l'encontre de la ville fédérale de Bonn devrait être rejetée en raison de l'effet contraignant légal des avis émis par les services fiscaux, même si elle est invoquée dans le cadre des avis annuels d'imposition sur la propriété foncière émis par la ville fédérale de Bonn.
Même si vous avez fait opposition à l'avis de mesure de la taxe foncière auprès du bureau des finances, la taxe foncière fixée par la ville fédérale de Bonn reste à payer. Si l'administration fiscale annule ou modifie l'avis de mesure de l'impôt foncier, la fixation de l'impôt par la ville sera également annulée ou modifiée d'office.
Dois-je payer la taxe foncière si j'ai fait opposition à l'avis de mesure de l'administration fiscale ou si j'ai contesté l'avis d'imposition de la ville ?
Même si vous avez fait opposition à l'avis de mesure de l'impôt foncier auprès de l'administration fiscale ou si vous avez fait opposition à l'avis d'imposition de la ville de Bonn, l'impôt foncier fixé par la ville fédérale de Bonn reste à payer. Si l'administration fiscale annule ou modifie l'avis de mesure de l'impôt foncier, l'avis d'imposition de la ville sera également annulé ou modifié d'office.
Que signifie la notion de "neutralité des recettes", souvent évoquée dans le cadre de la réforme de l'impôt foncier ?
Lorsque le terme "neutralité des recettes" est mentionné dans le cadre de la réforme de l'impôt foncier, il se réfère régulièrement à l'ensemble des recettes fiscales, c'est-à-dire à l'ensemble des contribuables au sein d'une commune comme la ville fédérale de Bonn.
En revanche, la neutralité des recettes ne signifie pas la neutralité de la charge pour les contribuables individuels, car les paiements d'impôts individuels peuvent et vont changer dans le contexte de la réforme de l'impôt foncier. Cela signifie, selon le cas d'imposition, qu'après la mise en œuvre de la réforme de l'impôt foncier (à partir de l'année fiscale 2025), la charge individuelle de l'impôt foncier peut augmenter ou diminuer.
Il s'agit d'une conséquence inévitable de la décision susmentionnée de la Cour constitutionnelle fédérale, étant donné qu'en se basant pendant une période disproportionnée sur des valeurs foncières obsolètes, il était devenu impératif de corriger les évaluations foncières.
La réforme de l'impôt foncier entraînera-t-elle une augmentation de l'impôt foncier en général et de mon loyer ?
Les effets de la réforme de l'impôt foncier sur la charge fiscale individuelle sont très variables. Dans certains cas, la charge fiscale diminue et dans d'autres, elle augmente par rapport aux années précédentes.
La mesure dans laquelle les bailleurs* répercutent la charge modifiée de l'impôt foncier sur leurs locataires dans le cadre du décompte des charges dépend du contrat de location individuel et devrait être clarifiée dans les relations internes.
Que signifient les taux de prélèvement dits neutres en termes de recettes, publiés par l'administration fiscale de Rhénanie-du-Nord-Westphalie ?
L'administration des finances de la Rhénanie-du-Nord-Westphalie a publié sur son site Internet https://www.finanzverwaltung.nrw.de/, (S'ouvre dans un nouvel onglet) à l'été 2024, des taux de prélèvement dits neutres sur le plan des recettes pour toutes les villes et communes, donc également pour la ville fédérale de Bonn.
Ces taux de prélèvement neutres sur le plan des recettes n'ont pas d'effet contraignant pour les communes, car les villes et les communes peuvent, dans le cadre de leur autonomie communale, déterminer elles-mêmes leurs taux de prélèvement dans le cadre des dispositions légales. Une condition importante à cet égard est que tous les biens fonciers aient été évalués par l'administration fiscale.
Les taux d'imposition neutres du Land ont donc servi de valeur d'orientation provisoire pour évaluer quel taux d'imposition pourrait maintenir le produit total de l'impôt foncier dans le domaine de la ville fédérale de Bonn au même niveau que celui qui existait avant la réforme de l'impôt foncier. Ainsi, même en appliquant ces taux de prélèvement neutres sur le plan des recettes, des modifications de la charge fiscale interviendraient dans les différents cas d'imposition.
La ville fédérale de Bonn ne peut malheureusement pas répondre aux questions concernant les taux de prélèvement neutres pour les recettes calculés par le Land. Dans ce contexte, veuillez vous adresser à l'administration fiscale de Rhénanie-du-Nord-Westphalie.
Quelle est l'importance des taux de prélèvement dits différenciés pour l'impôt foncier B ?
En juillet 2024, les groupes parlementaires du Land de Rhénanie-du-Nord-Westphalie qui soutiennent le gouvernement ont adopté une loi qui, en complément de la réglementation fédérale, permet de différencier le taux de prélèvement de l'impôt foncier B pour les biens immobiliers résidentiels et non résidentiels. Les communes sont ainsi libres d'équilibrer ces taux de prélèvement - en fonction des conditions structurelles locales - de manière à ne pas imposer une charge excessive aux propriétaires de biens immobiliers résidentiels.
Ainsi, les communes de Rhénanie-du-Nord-Westphalie ont désormais la possibilité de fixer des taux d'imposition différents pour les biens immobiliers résidentiels et non résidentiels. Le conseil municipal de la ville fédérale de Bonn a fait usage de cette possibilité et a décidé d'appliquer des taux d'imposition différenciés pour la taxe foncière B à partir du 1er janvier 2025.
Existe-t-il un chatbot qui peut répondre à des questions plus approfondies sur la réforme de l'impôt foncier ?
Oui, les administrations fiscales des Länder et de l'État fédéral proposent un chatbot fiscal qui peut répondre à des questions sur la réforme de l'impôt foncier qui ne sont éventuellement pas abordées sur cette page d'information.
Je possède des biens en dehors de la Rhénanie-du-Nord-Westphalie. Que dois-je prendre en compte ?
L'imposition des terrains et des bâtiments ainsi que des exploitations agricoles et forestières est régie par les règles de chaque Land dans lequel la propriété est située.
Outre le modèle fédéral, qui s'applique dans la majorité des Länder, certains d'entre eux ont adopté leurs propres règles, différentes du modèle fédéral, pour mettre en œuvre la réforme de l'impôt foncier.
J'ai encore des questions générales sur l'impôt foncier et la réforme de l'impôt foncier. Où puis-je encore m'informer sur des liens complémentaires ?
Sur le site du ministère fédéral des Finances, vous trouverez des informations générales sous la forme d'un film explicatif (S'ouvre dans un nouvel onglet) sur le thème de la taxe foncière et de la réforme de la taxe foncière.
Vous pouvez accéder au service fiscal en ligne, qui peut par exemple être utilisé pour déposer les déclarations de constatation dans le cadre de la réforme de la taxe foncière, en cliquant sur le lien Elster.de (S'ouvre dans un nouvel onglet).