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En esta página especial, la Oficina de Impuestos y Recaudación de la ciudad de Bonn desea informarle sobre los antecedentes de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles y los aspectos clave de la misma.
Tenga en cuenta que la siguiente información es de carácter general y no vinculante. Esta información no puede ni debe sustituir al asesoramiento fiscal individual.
Vídeo explicativo de Hacienda sobre la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles
Preguntas frecuentes sobre la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles
El 27 de marzo de 2025, la Ciudad Federal de Bonn enviará las notificaciones de liquidación fiscal, que incluirán la liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles de conformidad con la nueva ley a partir del 1 de enero de 2025.
Por razones técnicas, la aplicación de los tipos diferenciados del impuesto sobre bienes inmuebles está provocando actualmente que la distribución de las fechas de vencimiento en las notificaciones de liquidación del impuesto resulte confusa en algunos casos. La tesorería municipal está trabajando intensamente para garantizar que esto ya no ocurra en las futuras notificaciones de impuestos.
En este contexto, es importante subrayar que , en general, los avisos son correctos y la Tesorería Municipal compensará las salidas de débito (generalmente injustificadas) a 27 de marzo de 2025 con los créditos adicionales que vencen un mes más tarde.
¿Por qué hay una reforma del impuesto sobre bienes inmuebles?
En su sentencia de 10 de abril de 2018, el Tribunal Constitucional Federal declaró inconstitucional la normativa federal sobre el impuesto de bienes inmuebles. La sentencia se basaba en la desigualdad de trato fiscal de los bienes inmuebles. La última actualización de las bases imponibles tuvo lugar en 1964, lo que significa que la normativa legal sobre el impuesto de bienes inmuebles violaba el principio de igualdad de la Ley Fundamental alemana (artículo 3 (1) de la Ley Fundamental).
El Tribunal Constitucional Federal había fijado al Gobierno federal un plazo hasta el 31 de diciembre de 2019 para la nueva regulación. En noviembre de 2019, el legislador federal aprobó la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles (el llamado modelo federal). Una cláusula de apertura daba a los estados federados la opción de introducir ajustes en el modelo federal o adoptar su propio modelo de impuesto sobre bienes inmuebles.
El estado de Renania del Norte-Westfalia ha decidido aplicar en principio el modelo federal, complementado por una ley sobre la posible introducción de los denominados tipos de gravamen diferenciados.
Como consecuencia de la reforma, todos los inmuebles de la República Federal de Alemania han tenido que ser revalorizados. Como en todos los estados federados, la valoración de los inmuebles en Renania del Norte-Westfalia corre a cargo de las oficinas tributarias competentes. Sobre la base de la revalorización de todos los inmuebles, la Ciudad Federal de Bonn puede emitir una nueva notificación de liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles, a partir de la cual se puede determinar el importe correcto del impuesto sobre bienes inmuebles.
¿Cuándo se devenga el nuevo impuesto sobre bienes inmuebles con arreglo a la nueva normativa?
La "antigua" ley del impuesto sobre bienes inmuebles se aplicaba hasta el 31 de diciembre de 2024. Hasta esa fecha, el importe del impuesto sobre bienes inmuebles se calculaba y recaudaba conforme a la normativa conocida. Esto también se aplica a las propiedades en el área de la Ciudad Federal de Bonn.
A partir del 1 de enero de 2025, la Ciudad Federal de Bonn calculará el impuesto sobre bienes inmuebles sobre la base de las nuevas disposiciones legales y el contenido de las notificaciones de liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles emitidas por las autoridades fiscales, que se elaboraron sobre la base de las declaraciones de evaluación presentadas por los propietarios.
Las primeras notificaciones del impuesto sobre bienes inmuebles con arreglo a la nueva ley se enviarán el 27 de marzo de 2025.
¿Cómo se calcula el nuevo impuesto sobre bienes inmuebles?
El impuesto sobre bienes inmuebles se calcula en dos etapas según el modelo federal de reforma del impuesto sobre bienes inmuebles que se aplica en general en el Estado federado de Renania del Norte-Westfalia:
Agencia Tributaria: Valor del inmueble x cuota tributaria = importe del impuesto sobre bienes inmuebles
Ciudad federal de Bonn: Importe de la liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles x tipo de gravamen = impuesto sobre bienes inmuebles
El valor del inmueble lo determinan las oficinas tributarias a partir de una declaración que deben presentar todos los propietarios para determinar el valor del impuesto sobre bienes inmuebles. Para determinar el valor del impuesto sobre bienes inmuebles según el modelo federal se tienen en cuenta, en particular, los siguientes factores Tipo de propiedad, superficie de la parcela, valor estándar del suelo, año de construcción/edad, renta básica determinada estadísticamente.
El tipo impositivo especificado en la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se basa en el tipo de uso de la propiedad y también es aplicado por las autoridades fiscales. Para las propiedades residenciales (viviendas unifamiliares y adosadas, propiedades residenciales alquiladas y condominios), el tipo impositivo es generalmente del 0,031%, sin perjuicio de ninguna excepción, y del 0,034% para las propiedades no residenciales (propiedades comerciales, propiedades de uso mixto, copropiedad, otras propiedades desarrolladas).
¿Cuál es el índice de recaudación en Bonn?
En su reunión del 13 de febrero de 2025, el Ayuntamiento de Bonn acordó los siguientes tipos del impuesto sobre bienes inmuebles, que se aplicarán con carácter retroactivo a partir del 1 de enero de 2025:
Impuesto sobre bienes inmuebles A: 543
Impuesto sobre bienes inmuebles B para inmuebles residenciales: 657%.
Impuesto sobre bienes inmuebles B para propiedades no residenciales: 900%.
¿Cuál es el tipo de gravamen aplicable a mi propiedad?
Incluso después de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, la ley del impuesto sobre bienes inmuebles reconoce varios tipos de gravamen diferentes, que se explican a continuación:
El tipo de gravamen del impuesto sobre bienes inmuebles A se utiliza para calcular el impuesto sobre bienes inmuebles de las explotaciones agrícolas y forestales. Cabe señalar aquí que, con la aplicación de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, las viviendas pertenecientes a empresas agrícolas y forestales se contabilizan como bienes inmuebles (véase el impuesto sobre bienes inmuebles B).
Todas las demás propiedades están sujetas al impuesto sobre bienes inmuebles B.
El tipo de gravamen de las propiedades residenciales se aplica a
las viviendas alquiladas
viviendas unifamiliares y adosadas y para
condominios.
El tipo de gravamen de los inmuebles no residenciales se aplica a
Inmuebles comerciales
Otros inmuebles urbanizados
Inmuebles de uso mixto o no urbanizados y para
propiedad parcial (por ejemplo, tiendas y similares valoradas por separado).
¿Dónde puedo averiguar si mi propiedad se valora como residencial o no residencial?
Estos datos figuran en la notificación de la Agencia Tributaria sobre el valor del impuesto sobre bienes inmuebles, en la notificación de la Agencia Tributaria sobre la determinación del importe de la liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles y también en la notificación del impuesto sobre bienes inmuebles de la Ciudad Federal de Bonn.
Aún no he presentado una declaración para determinar el valor fiscal de la propiedad en relación con la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles. ¿Dónde puedo hacerlo?
En relación con la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, todos los propietarios debían presentar una denominada declaración de evaluación de su propiedad o, en su caso, de su actividad agrícola y forestal, que las oficinas tributarias utilizaban para determinar los nuevos valores catastrales a partir del 1 de enero de 2022. El plazo para presentar estas declaraciones de evaluación expiró el 31 de enero de 2023.
Si tiene alguna pregunta sobre estas declaraciones, diríjase directamente a la oficina tributaria que le corresponda. En el caso de inmuebles en el área de la Ciudad Federal de Bonn, se trata de las oficinas tributarias de Bonn-Innenstadt y Bonn-Außenstadt.
Cada una de estas oficinas ha creado una línea directa sobre la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, a la que puede llamar al 0228/718-1959 (Bonn-Innenstadt) o al 0228/7268-1959 (Bonn-Außenstadt). Encontrará más información sobre los datos de contacto en las páginas web de las dos oficinas tributarias:
La Ciudad Federal de Bonn no está autorizada a asesorar ni a aceptar formularios de declaración de la renta. Por tanto, no está autorizada a facilitar información sobre la declaración de la contribución o la valoración de su inmueble.
No estoy de acuerdo con el nuevo valor de la propiedad o tengo preguntas al respecto. ¿A quién puedo dirigirme en este caso?
Dado que los nuevos valores catastrales y los importes del impuesto sobre bienes inmuebles son calculados y determinados por las oficinas tributarias, diríjase directamente a la oficina tributaria responsable del inmueble. Esto también se aplica a la presentación de posibles recursos al respecto.
La Ciudad Federal de Bonn está vinculada jurídicamente a los nuevos valores catastrales determinados por las delegaciones de Hacienda y está obligada a calcular el impuesto sobre bienes inmuebles individual sobre esta base. Debido al efecto jurídicamente vinculante de las notificaciones de la Agencia Tributaria, se rechazará cualquier objeción a la Ciudad Federal de Bonn a este respecto, incluso si se hace valer en relación con las notificaciones anuales del impuesto sobre bienes inmuebles emitidas por la Ciudad Federal de Bonn.
Aunque se haya opuesto a la notificación de la liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles en la oficina de Hacienda, el impuesto sobre bienes inmuebles liquidado por la Ciudad Federal de Bonn sigue siendo exigible. Si la Agencia Tributaria anula o modifica la notificación de liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles, también se anulará o modificará de oficio la liquidación del impuesto municipal.
¿Tengo que pagar el impuesto sobre bienes inmuebles si he presentado un recurso contra la notificación de liquidación de la Agencia Tributaria o contra la notificación de liquidación de la ciudad?
Aunque haya presentado una objeción contra la notificación de la liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles en la oficina de Hacienda o un recurso contra la notificación de la liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles de la ciudad de Bonn, el impuesto sobre bienes inmuebles liquidado por la ciudad de Bonn sigue siendo pagadero. Si la Agencia Tributaria anula o modifica la notificación de liquidación del impuesto sobre bienes inmuebles, también se anulará o modificará de oficio la liquidación del impuesto municipal.
¿Qué significa el término "neutralidad de ingresos", que se menciona a menudo en relación con la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles?
Cuando se menciona el término "neutralidad de los ingresos" en relación con la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, se suele hacer referencia a los ingresos fiscales totales, es decir, al total de contribuyentes de un municipio como la ciudad federal de Bonn.
Por el contrario, la neutralidad de los ingresos no significa neutralidad de la carga para los contribuyentes individuales, ya que los pagos de impuestos individuales pueden cambiar y cambiarán en relación con la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles. Dependiendo del caso de evaluación, esto significa que la carga fiscal individual puede aumentar o disminuir tras la aplicación de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles (a partir del ejercicio fiscal 2025).
Se trata de una consecuencia inevitable de la citada sentencia del Tribunal Constitucional Federal, ya que el tiempo desproporcionado durante el que se utilizaron valores catastrales obsoletos hizo absolutamente necesaria la corrección de las valoraciones inmobiliarias.
¿Aumentará el impuesto sobre bienes inmuebles en general y mi alquiler como consecuencia de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles?
Los efectos de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles en la presión fiscal individual varían mucho. En algunos casos, la carga fiscal se reduce y en otros aumenta en comparación con años anteriores.
La medida en que los arrendadores repercuten la modificación de la carga del impuesto sobre bienes inmuebles a sus inquilinos como parte de la liquidación de los gastos de servicio depende del contrato de arrendamiento individual y debe aclararse en la relación interna.
¿Qué significan los denominados tipos impositivos neutros publicados por las autoridades fiscales de Renania del Norte-Westfalia?
Estos tipos de gravamen neutrales no tienen efectos vinculantes para los municipios, ya que las ciudades y los municipios pueden determinar sus propios tipos de gravamen en el marco de su autogobierno municipal de conformidad con los requisitos legales. Un requisito importante es que todos los bienes inmuebles hayan sido valorados por las autoridades fiscales.
Los tipos de gravamen neutrales del Estado federado han servido, por tanto, como valor orientativo preliminar para evaluar qué tipo de gravamen podría mantener los ingresos por el impuesto sobre bienes inmuebles en la zona de la Ciudad Federal de Bonn al mismo nivel que antes de la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles. Así pues, aunque se aplicaran estos tipos impositivos neutrales en cuanto a los ingresos, se producirían cambios en la carga en los distintos casos fiscales.
Lamentablemente, el Ayuntamiento de Bonn no puede responder a preguntas sobre los tipos impositivos neutrales determinados por el Estado. En este contexto, póngase en contacto con las autoridades fiscales de Renania del Norte-Westfalia.
¿Qué importancia tienen los denominados tipos de gravamen diferenciados para el impuesto sobre bienes inmuebles B?
En julio de 2024, los grupos parlamentarios gobernantes en el parlamento estatal de Renania del Norte-Westfalia aprobaron una ley que, además de la normativa federal, permite diferenciar el tipo de gravamen de los inmuebles residenciales y no residenciales para el impuesto sobre bienes inmuebles B. Con ello se pretende que las autoridades locales puedan equilibrar estos tipos de gravamen -en función de las condiciones espaciales y estructurales locales- de manera que no se imponga una carga excesiva a los propietarios residenciales, por ejemplo.
Esto significa que las autoridades locales de Renania del Norte-Westfalia tienen ahora la opción de fijar tipos diferentes para las propiedades residenciales y no residenciales. El ayuntamiento de la ciudad federal de Bonn ha hecho uso de esta posibilidad y ha decidido aplicar tipos impositivos diferenciados para el impuesto sobre bienes inmuebles B a partir del 1 de enero de 2025.
¿Existe un chatbot que pueda responder a más preguntas sobre la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles?
Sí, las autoridades fiscales de los estados federados y el gobierno federal ofrecen un chatbot fiscal que puede responder a preguntas sobre la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles que pueden no abordarse en esta página de información.
Tengo un inmueble fuera de Renania del Norte-Westfalia. ¿Qué debo tener en cuenta?
La tributación de terrenos y edificios, así como de empresas agrícolas y forestales, se basa en la normativa del respectivo estado federal en el que se encuentra el inmueble.
Además del llamado modelo federal, que se aplica en la mayoría de los estados federados, algunos estados federados han promulgado sus propias normativas que se apartan del modelo federal para aplicar la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles.
Sigo teniendo preguntas generales sobre el impuesto de bienes inmuebles y la reforma del impuesto de bienes inmuebles. ¿Dónde puedo encontrar más información a través de enlaces?
En la página web del Ministerio Federal de Hacienda encontrará información general en forma de película explicativa (Se abre en una nueva pestaña) sobre el tema del impuesto sobre bienes inmuebles y la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles.
En la página web del Ministerio de Hacienda de Renania (Se abre en una nueva pestaña) del Norte-Westfalia encontrará información sobre el impuesto sobre bienes inmuebles y la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles con referencia específica al Estado federado de Renania del Norte-Westfalia.
A través del enlace Elster.de (Se abre en una nueva pestaña) se puede acceder a la oficina tributaria en línea, a través de la cual se pueden presentar, por ejemplo, declaraciones de valoración en relación con la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles.